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新旧《个人所得税法》对比表.pdf

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个人所得税法 新旧 对比
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新旧《个人所得税法》对比表 2018 年 8 月 31 日,中华人民共和国主席令第九号:《全国人民代表大会常务委 员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》已由中华人民共和国第十三 届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于 2018 年 8 月 31 日通过,现予公布,自 2019 年 1 月 1 日起施行。 针对修改后的《个税法》亲们应特别关注 10 个关键词: 1、居民和非居民个人 ( 183 天) , 2、综合和单项所得扣除, 3、年度汇算清缴 (年度合并计算缴纳) , 4、所得分类及税率, 5、专项附加扣除( 5 项), 6、反避税规则(独立交易原 则、 CFC 规则、 GAAR 规则), 7、自行申报, 8、离境清税, 9、“起征点 ( 5000 元) ”和级距; 10、施行时间( 2018 年 10 月 1 日及自 2019 年 1 月 1 日起)。为了方便亲们学 习修改后的《个税法》, TPSZSMART 特将旧个税法、本次修改草案及新个税法进行 对比如下表: 中华人民共和国个人所得税法 个 人 所 得 税 法 修 正 案 草 案 《中华人民共和国个人所得税法》( 201 8 年 8 月 31 日第十三届全国人民代表大 会常务委员会第五次会议通过) 修订 情况 中华人民共和国主席令第 85 号 中华人民共和国主席令第九号 第 一条 在中国境内有住所,或者无住 所而在境内居住 满 一年 的个人,从中国 境内和境外取得的所得,依照本法规定 缴纳个人所得税。 第一条 在中国境内有住所,或者无 住所而 一个纳税年度内 在中国境内居 住 满 一百八十三天 的个人, 为居民个 人 , 其从 中国境内和境外取得的所得, 第一条 在中国境内有住所,或者无住所而 一个纳税年度内 在中国境内居住 累计 满一 百八十三天 的个人, 为居民个人 。 居民个 人 从中国境内和境外取得的所得,依照本 居民个人 和非居民 个人 183 天的判定 在中国境内无住所又不居住或者 无住所而在境内居住不满 一年 的个人, 从中国境内取得的所得,依照本法规定 缴纳个人所得税。 依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住,或者无 住所而 一个纳税年度内 在中国境内居 住不满 一百八十三天 的个人, 为非居 民个人 , 其 从中国境内取 得的所得, 依照本法规定缴纳个人所得税。 法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住,或者无住所 而 一个纳税年度内 在中国境内居住 累计 不 满一百八十三天 的个人,为 非居民个人 。 非居民个人 从中国境内取得的所得,依照 本法规定缴纳个人所得税。 纳税年度,自公历一月一日起至十二月三 十一日止。 标准。 第二条 下列各项个人所得,应纳个人 所得税 : 一、工资、薪金所得; 二、个体工商户的生产、经营所得; 三、对企事业单位的承包经营、承租经 营所得; 四、劳务报酬所得; 五、稿酬所得; 六、特许权使用费所得; 七、利息、股息、红利所得; 八、财产租赁所得; 九、财产转让所得; 十、偶然所得; 十一、经国务院财政部门确定征税的其 他所得。 第二条 下列各项个人所得,应纳个 人所得税: 一、工资、薪金所得; 二、劳务报酬所得; 三、稿酬所得; 四、特许权使用费所得; 五、经营所得 ; 六、 利息、股息、红利所得; 七、 财产租赁所得; 八、 财产转让所得; 九、 偶然所 得; 十、经国务院财政部门确定征税的其 他所得。 第二条 下列各项个人所得,应当缴纳个 人所得税: (一)工资、薪金所得; (二)劳务报酬所得; (三)稿酬所得; (四)特许权使用费所得; (五)经营所得; (六)利息、股息、红利所得; (七)财产租赁所得; (八)财产转让所得; (九)偶然所得。 1、将第二 条第二项、 第三项合 并,作为第 五项,修改 为:“(五) 经营所 得”。 2、删除 “其 他所得” 。 前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),居民个人按纳税年度合并 计算个人所得税,非居民个人按月或 者按次分项计 算个人所得税;第五项 至第 十 项所得,依照本法规定分别计 算个人所得税。 居民个人取得前款第一项至第四项所得 (以下称综合所得),按纳税年度合并计 算个人所得税;非居民个人取得前款第一 项至第四项所得,按月或者按次分项计算 个人所得税。纳税人取得前款 第五项至第 九 项所得,依照本法规定分别计算个人所 得税。 新赠内容 第三条 个人所得税的税率: 一、工资、薪金所得,适用超额累进税 率,税率为百分之三至百分之四十五 (税率表附后)。 二、 个体工商户的生产、经营所得和对 企事业单位的承包经营、承租经营所 得,适用百分之五至百分之三十五的 超 额累进税率(税率表附后) 。 三、稿酬所得,适用比例税率,税率为 百分之二十,并按应纳税额减征百分之 三十。 四、劳务报酬所得,适用比例税率,税 率为百分之二十。对劳务报酬所得一次 收入畸高的,可以实行加成征收,具体 第三条 个人所得税的税率: (一) 综合所得,适用百分之三至百 分之四十五的超额累进税率 (税率表 附后); (二) 经营所得,适用百分之五至百 分之三十五的超额累进税 率 (税率表 附后); (三)利息、股息、红利所得,财产 租赁所得,财产转让所得,偶然所得 和其他所得,适用比例税率,税率为 百分之二十。 三、第三条 个人所得税的税率: (一)综合所得,适用百分之三至百分之 四十五的超额累进税率 (税率表附后); (二)经营所得,适用百分之五至百分之 三十五的超额累进税率 (税率表附后) (三)利息、股息、红利所得,财产租赁 所得,财产转让所得和偶然所得,适用比 例税率,税率为百分之二十。 综合和分 类所得后 适用税率 情况。 办法由国务院规定。 五、 特许权使用费所得 ,利息、股息、 红利所得,财产租赁所得,财产转让所 得,偶然所得和其他所得,适用比例税 率,税率为百分之二十。 第四条 下列各项个人所得,免纳个人 所得税: 一、省级人民政府、国务院 部委和中国 人民解放军军以上单位,以及外国组 织、国际组织颁发的科学、教育、技术、 文化、卫生、体育、环境保护等方面的 奖金; 二、国债和国家发行的金融债券利息; 三、按照国家统一规定发给的补贴、津 贴; 四、福利费、抚恤金、救济金; 五、保险赔款; 六、军人的转业费、复员费; 七、按照国家统一规定发给干部、职工 的安家费、退职费、退休工资、离休工 资、离休生活补助费; 八、依照我国有关法律规定应予免税的 各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领 事官员和其他人员的所得; 九、中国政府参加的国际公约、签订的 协议中规定免税的所得; 十、经国务院财政部门批准免税的所 得。 第四条 下列各项个人所得, 免纳 个 人所得税: 一、省级人民政府、国务院部委和中 国人民解放军军以上单位,以及外国 组织、国际组织颁发的科学、教育、 技术、文化、卫生、体育、环境保护 等方面的奖金; 二、国债和国家发行的金融债券利息; 三、按照国家统一规定发给的补贴、 津贴; 四、福利费、抚恤金、救济金; 五、保险赔款; 六、军人的转业费、复员费、 退役金 ; 七、按照国家统一规定发给干部、职 工的安家费、退职费、 基本养老金或 者退休费、离休费 、离休生活补助费; 八、依照 我国 有关法律规定应予 免税 的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、 领事官员和其他人员的所得; 九、中国政府参加的国际公约、签订 的协议中规定免税的所得; 十、经国务院财政部门批准免税的所 得。 第四条 下列各项个人所得, 免 征 个人所得税: 一、省级人民政府、国务院部委 和中国人民解放军军以上单位, 以及外国组织、国际组织颁发的 科学、教育、技术、文化、卫生、 体育、环境保护等方面的奖金; 二、国债和国家发行的金融债券 利息; 三、按照国家统一规定发给的补 贴、津贴; 四、福利费、抚恤金、救济金; 五、保险赔款; 六、军人的转业费、复员费、 退 役金; 七、 按照国家统一规定发给干部、 职工的安家费、退职费、 基本养 老金或者退休费、离休费 、离休 生活补助费; 八、依照有关法律规定应予免税 的各国驻华使馆、领事馆的外交 代表、领事官员和其他人员的所 得; 九、中国政府参加的国际公约、 签订的协议中规定免税的所得; 十、国务院规定的其他免税所得。 前款第十项免税规定,由国务院 报全国人民代表大会常务委员会 备案。 第五条 有下列情形之一的,经批准可 以减征个人所得税: 一、残疾、孤老人员和烈属的所得; 二、因严重自然灾害造成重大损失的; 三、其他经国务院财政部门批准减税 的。 第五条 有下列情形之一的, 经批准 可以减征个人所得税: 一、残疾、孤老人员和烈属的所得; 二、因严重自然灾害造成重大损失 的; 三、其他经国务院财政部门批准减税 的。 第五条 有下列情形之一的, 可以减征个 人所得税,具体幅度和期限,由省、自治 区、直辖市人民政府规定,并报同级人民 代表大会常务委员会备案: (一)残疾、孤老人员和烈属的所得; (二)因自然灾害遭受重大损失的。 国务院可以规定其他减税情形,报全国人 民代表大会常务委员会备案。 第六条 应纳税所得额的计算: 一、工资、薪金所得,以每月收入额减 第六条 应纳税所得额的计算: (一) 居民个人的综合所得 ,以 每 第六条为 应纳税所 得额的计算: (一)居民个人的综合所得,以每一纳税 1、新增 劳 务报酬所 除费用三千五百元后 的余额,为应纳税 所得额。 二、个体工商户的生产、经营所得,以 每一纳税年度的收入总额减除成本、费 用以及损失后的余额,为应纳税所得 额。 三、对企事业单位的承包经营、承租经 营所得,以每一纳税年度的收入总额, 减除必要费用后的余额,为应纳税所得 额。 四、劳务报酬所得、 稿酬所得 、特许权 使用费所得、财产租赁所得, 每次收入 不超过四千元的,减除费用八百元;四 千元以上的,减除百分之二十的费用, 其余额为应纳税所得额 。 五、财产转让所得,以转让财产的收入 额减除财产原值和合理费用后的余额, 为应纳税所得额。 六、利息、股息、红利所得, 偶然所得 和其他所得,以每次收入额为应纳税所 得额。 个人将其所得对教育事业和其他公益 事业捐赠的部分,按照国务院有关规定 从应纳税所得中扣除。 对在中国境内无住所而在中国境内取 得工资、薪金所得的纳税义务人和在中 国境内有住所而在中国境外取得工资、 薪金所得的纳税义务人,可以根据其平 均收入水平、生活水平以及汇率变化情 况确定附加减除费用,附加减除费用适 用的范围和标准由国务院规定。 一纳税年度的收入额减除费用六万元 以及专项扣除、专项附加扣除和依法 确定的其他扣除 后的余额 ,为应纳税 所得额。 专项扣除包括居民个人按照 国家规定的范围和标准缴纳的基本养 老保险、基本医疗保险、失业保险等 社会保险费和住房公积金等;专项附 加扣除包括子女教育、继续教育、大 病医疗、住房贷款利息和住房租金等 支出。 (二)非居民个人的工资、薪金所得, 以每月收入额减除费用五千元后的余 额为应纳税所得额;劳务报酬所得、 稿酬所得、特许权使用费所得,以每 次收入额为应纳税所得额 。 (三) 经营所得,以每一纳税年度的 收入总额减除成本、费用以及损失后 的余额,为应纳税所得额。 (四)财产租赁所得,每次收入不 超过四千元 的,减除费用八百元;四 千元以上的,减除百分之二十的费用, 其余额为应纳税所得额。 (五)财产转让所得,以转让财产 的收入额减除财产原值和合理费用后 的余额,为应纳税所得额。 (六)利息、股息、红利所得,偶 然所得和其他所得,以每次收入额为 应纳税所得额。 稿酬所得的收入额按照所取得收入 的百分之七十计算。 个人将其所得对教育 事业和其他公 益慈善事业 捐赠 的部分,按照国务院 有关规定从应纳税所得中扣除。 专项附加扣除的具体范围、标准和实 施步骤,由国务院财政、税务主管部 门商有关部门确定。 年度的收入额减除费用六万元以及专项扣 除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除 后的余额, 为应纳税所得额。 (二)非居民个人的工资、薪金所得,以 每月收入额减除费用五千元后的余额为应 纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得,以每次收入额为应纳 税所得额。 (三)经营所得,以每一纳税年度的收入 总额减除成本、费用以及损失后的余额, 为应纳税所得额。 (四)财产租赁所得,每次收入不超过四 千元的,减除费用八百元;四千元以上的, 减除百分之二十的费用,其余额为应纳税 所得额 。 (五)财产转让所得,以转让财产的收入 额减除财产原值和合理费用后的余额,为 应纳税所得额。 (六)利息、股息、红利所得和偶然所得, 以每次收入额为应纳税所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费 所得以收入减除百分之二十的费用后的余 额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分 之七十计算。 个人将其所得对教育、 扶贫、济 困等公益慈善事业 进行捐赠, 捐 赠额未超过纳税人申报的应纳税 所得额百分之三十的部分,可以 从其应纳税所得额中扣除;国务 院规定对公益慈善事业捐赠实行 全额税前扣除的,从其规定。 本条第一款第一项规定的专项扣 除,包 括居民个人按照国家规定 的范围和标准缴纳的基本养老保 险、基本医疗保险、失业保险等 社会保险费和住房公积金等;专 项附加扣除,包括子女教育、继 续教育、大病医疗、住房贷款利 息或者住房租金、 赡养老人 等支 出,具体范围、标准和实施步骤 由国务院确定,并报全国人民 代 表大会常务委员会备案。 得、稿酬所 得、特许权 使用费所 得以收入 减除百分 之二十的 费用后的 余额为收 入额。 2、新增 赡 养老人支 出为 专项 附加扣除。 3、新增专 项附加扣 除的 具体 范围、标准 和实施步 骤由国务 院确定,要 报全国人 民代表大 会常务委 员会备案。 第七条 纳 税义务人从中国境外取得 的所得,准予其在应纳税额中扣除已在 第七条 纳税义务人 从中国境外取得 的所得, 准予 其 在 应纳税额中 扣除 已 第七条 居民个人 从中国境外取 得的所得, 可以从 其应纳税额中 抵免额更 加准确,而 境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额 不得超过该纳税义务人境外所得依照 本法规定计算的应纳税额。 在境外缴纳的个人所得税税额。但 扣 除额 不得超过该纳税义务人境外所得 依照本法规定计算的应纳税额。 抵免 已在境外缴纳的个人所得税 税额,但 抵免额 不得超过该纳税 人境外所得依照本法规定计算的 应纳税额。 且与企业 所得税法 保存一致。 第 八条 有下列情形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整: (一)个人与其关联方之间的业务往 来,不符合独立交易原则且无正当理 由; (二)居民个人控制的,或者居民个 人和居民企业共同控制的设立在实际 税负明显偏低的国家(地区)的企业, 无合理经营需要,对应当归属于居民 个人的利润不作分配或者减少分配; (三)个人实施其他不具有合理商业 目的的安排而获取不当税收利益。 税务机关依照前款规定作出纳税调 整,需要补征税款的,应当补征税款, 并依法加收利息。 第八条 有下列情形之一的,税 务机关有权按照合理方法进行纳 税调整: (一)个人与其关联方之间的业 务往来不符合独立交易原则 而减 少本人或者其关联方应纳税额 , 且无正当理由; (二)居民个人控制的,或者居 民个人和居民企业共同控制的设 立在实际税负明显偏低的国家 (地区)的企业,无合理经营需 要,对应当归属于居民个人的利 润不作分配或者减少分配; (三)个人实施其他不具有合理 商业目的的安排而获取不当税收 利益。 税务机关依照前款规定作出纳税 调整,需要补征税款的,应当补 征税款,并依法加收利息。 新增 第八条 个人所得税,以所得人为纳税 义务人,以支付所得的单位或者个人为 扣缴义务人。个人所得超过国 务院规定 数额的,在两处以上取得工资、薪金所 得或者没有扣缴义务人的,以及具有国 务院规定的其他情形的,纳税义务人应 当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义 务人应当按照国家规定办理全员全额 扣缴申报。 第九条 个人所得税以所得人为纳税 人,以支付所得的单位或者个人为扣 缴义务人。 扣缴义务人应当按照国家规定办理全 员全额扣缴申报。 纳税人有中国公民 身份号码的,以中国公民身份号码为 纳税人识别号;纳税人没有中国公民 身份号码的,由税务机关赋予其纳税 人识别号。扣缴义务人扣缴税款时, 纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人 识别号。 第九条 个人所得税以所得人为纳税人, 以支付所得的单位或者个人为扣缴义务 人。 纳税人有中国公民身份号码的,以中国公 民身份号码为纳税人识别号;纳税人没有 中国公民身份号码的,由税务机关赋予其 纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时, 纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别 号。 第十条 有下列情形之一的,纳税人应当依法办理纳税申报: (一)取得综合所得需要办理汇算清 缴; (二)取得应税所得没有扣缴义务人; (三)扣缴义务人未扣缴税款; (四)取得境外所得; (五)因移居境外注销中国户籍; (六)非居民个人在中国境内从两 处 以上取得工资、薪金所得; 第十条有下列情形之一的,纳税人应当依 法办理纳税申报: (一)取得综合所得需要办理汇算清缴; (二)取得应税所得没有扣缴义务人; (三)取得应税所得,扣缴义务人未扣缴 税款; (四)取得境外所得; (五)因移居境外注销中国户籍; (六)非居民个人在中国境内从两处以上 取得工资、薪金所得; 新增 (七)国务院规定的其他情形。 (七)国务院规定的其他情形。 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全 额扣缴申报,并向纳税人提供其个人所得 和已扣缴税款等信息。 第十一条 居民个人取得综合所得按年计 算个人所得税;有扣缴义务人的, 由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴 税款, 居民个人年度终了后需要补税 或者退税的,按照规定办理汇算清缴。 预扣预缴办法由国务院税务主管部门 制定。 居民个人向扣缴义务人提供专项附加 扣除信息的,扣缴义务人按月预扣预 缴税款时应当按照规定予以扣除,不 得拒绝。 非居民个人取得 综合所得 ,有扣缴义 务人的,由扣缴义务人按月或者按次 扣缴 税款,不办理汇算清缴。 第十一条 居民个人取得综合所得,按年 计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣 缴义务人按月或者按次预扣预缴税款; 需 要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次 年 三月一日至六月三十日内办理汇算清 缴。 预扣预缴办法由国务院税务主管部门 制定。 居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除 信息的,扣缴义务人按月预扣预缴税款时 应当按照规定予以扣除,不得拒绝。 非居民个人取得 工资、薪金所得,劳务报 酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得 , 有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者 按次 代扣代缴 税款,不办理汇算清缴。 新增 第十二条 纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度 终了后十五日内向税务机关报送纳税申报 表,并预缴税款;在取得所得的次年三月 三十一日前办理汇算清缴。 纳税 人取得利息、股息、红利所得,财产 租赁所得,财产转让所得和偶然所得,按 月或者按次计算个人所得税,有扣缴义务 人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代 缴税款。 新增 第九条 扣缴义务人每月所扣的税款, 自行申报纳税人每月应纳的税款,都应 当在次月十五日内缴入国库,并向税务 机关报送纳税申报表。 工资、薪金所得应纳的税款,按月计 征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次 月十五日内缴入国库,并向税务机关报 送纳税申报表。特定行业的工资、薪金 所得应纳的税款,可以实行按年计算、 分月预缴的方式计征,具体办法由国务 院规定。 个体工商户的生产、 经营所得应纳的税 款,按年计算,分月预缴,由纳税义务 人在次月十五日内预缴,年度终了后三 个月内汇算清缴,多退少补。 对企事业单位的承包经营、承租经营所 第十二条 扣缴义务人每月所扣的税 款 ,应当在次月十五日内缴入国库, 并向税务机关报送纳税申报表。 纳税人取得综合所得需要办理汇算 清缴的,应当在取得所得的次年三月 一日至六月三十日内办理汇算清缴。 纳税人取得经营所得的,应当在月度 或者季度终了后十五日内向税务机关 报送纳税申报表,并预缴税款;次年 三月三十一日前办理汇算清缴。 纳税人取得应税所得没有扣缴义务 人的,应当在取得所得的次月十五日 内向税务机关报送纳税申报表,并缴 纳税款。 纳税人取得应税所得,扣缴义务人未 扣缴税款的,纳税人应当在次年六月 第十三条 纳税人取得应税所得没有扣缴 义务人的,应当在取得所得的次月十五日 内向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税 款。 纳税人取得应税所得,扣缴义务人未扣缴 税款的,纳税人应当在取得所得的次年六 月三十日前,缴纳税款;税务机关通知限 期缴纳的,纳税 人应当按照期限缴纳税款。 居民个人从中国境外取得所得的,应当在 取得所得的次年三月一日至六月三十日内 申报纳税。 非居民个人在中国境内从两处以上取得工 资、薪金所得的,应当在取得所得的次月 十五日内申报纳税。 纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当 在注销中国户籍前办理税款清算。 关注离境 清税 得应纳的税款,按年计算,由纳税义务 人在年度终了后三十日内缴入国库,并 向税务机关报送纳税申报表。纳税义务 人在一年内分次取得承包经营、承租经 营所得的,应当在取得每次所得后的十 五日内预缴,年度终了后三个月内汇算 清缴,多退少补。 从中国境外取得所得的纳税义务人,应 当在年度终了后三十日内,将应纳的税 款缴入国库,并向税务机关报送纳税申 报表。 三十日前,缴纳税款;税务机关通知 限期缴纳的,纳税人应当 按照期限缴 纳税款。 纳税人从中国境外取得所得的,应当 在取得所得的次年三月一日至六月三 十日内申报纳税。 纳税人因移居境外注销中国户籍的, 应当在注销中国户籍前办理税款清 算。 非居民个人在中国境内从两处以上取 得工资、薪金所得的,应当在取得所 得的次月十五日内向税务机关申报纳 税。 第十三条 纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清 缴退税的,税务机关审核后,按照国 库管理的有关规定办理退税。 第十四条 扣缴义务人每月或者每次预扣、 代扣的税款,应当在次月十五日内缴入国 库,并向税务机关报送扣缴个 人所得税申 报表。 纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人 为纳税人办理汇算清缴退税的,税务机关 审核后,按照国库管理的有关规定办理退 税。 新增 第十四条 公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确 认纳税人的身份、 银行 账户信息。教 育、卫生、医疗保障、民政、人力资 源社会保障、住房城乡建设、人民银 行、金融监督管理等相关部门应当向 税务机关提供纳税人子女教育、继续 教育、大病医疗、住房贷款利息、住 房租金等专项附加扣除信息。 个人转让不动产的,税务机关应当依 据不动产登记信息核验应缴的个人所 得税,登记机构办理转 移登记时,应 当查验与该不动产转让相关的个人所 得税的完税凭证。个人转让股权办理 变更登记的,登记机关应当查验与该 股权交易相关的个人所得税的完税凭 证。 有关部门依法将纳税人、扣缴义务 人遵守本法的情况纳入信用信息系 统,并实施联合激励或者惩戒。 第十五条 公安、人民银行、金融监督管理 等相关部门应当协助税务机关确认纳税人 的身份、 金融 账户信息。教育、卫生、医 疗保障、民政、人力资源社会保障、住房 城乡建设、 公安、 人民银行、金融监督管 理等相关部门应当向税务机关提供纳税人 子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷 款利息、住房租金 、 赡养老人 等专项附加 扣除信息。 个人转让不动产的,税务机关应当根据不 动产登记等相关信息核验应缴的个人所得 税,登记机构办理转移登记时,应当查验 与该不动产转让相关的个人所得税的完税 凭证。个人转让股权办理变更登记的, 市 场主体 登记机关应当查验与该股权交易相 关的个人所得税的完税凭证。 有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守 本法的情况纳入信用信息系统,并实施联 合激励或者惩戒。 新增 第十条 各项所得的计算,以人民币为 单位。所得为外国货币的,按照国家外 汇管理机关规定的外汇牌价折合成人 第十五条 各项所得的计 算,以人民 币为单位。所得 为人民币以外的货币 , 按照 人民币汇率中间价 折合成人民币 第十六条 各项所得的计算,以人民币为单 位 。 所得 为人民币以外的货币的, 按照 人 民币汇率中间价 折合成人民币缴纳税款 。 第十五条, 将该条中 的“外国货 民币缴纳税款。 缴纳税款。 币”修改为 “人民币 以外的货 币”,“国 家外汇管 理机关规 定的外汇 牌价”修改 为“人民币 汇率中间 价” 第十一条 对扣缴义务人按照所扣缴 的税款,付给百分之二的手续费。 第十 六 条 对扣缴义务人按照所扣缴 的税款,付给百分之二的手续费。 第十 七 条 对扣缴义务人按照所扣缴的税 款,付给百分之二的手续费 。 第十二条 对储蓄存款利息所得开征、 减征、停征个人所得税及其具体办法, 由国务院规定。 第十 七 条 对储蓄存款利息所得开 征、减征、停征个人所得税及其具体 办法,由国务院规定。 第十 八 条 对储蓄存款利息所得开征、减 征、停征个人所得税及其具体办法,由国 务院规定 ,并报全国人民代表大会常务委 员会备案。 增加 报全 国人民代 表大会常 务委员会 备案。 第十八条 纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的, 依照《中华人民共和国税收征收管理 法》和有关法律法规的规定追究法律 责任。 第十 九 条 纳税人、扣缴义务人和税务 机关 及其工作人员违反本法规定的,依照《中 华人民共和国税收征收管理法》和有关法 律法规的规定追究法律责任。 新增 第十三条 个人所得税的征收管理,依 照《中华人民共和国税收征收管理法》 的规定执行。 第十九条 个人所得税的征收管理,依 照 本法和 《中华人民共和国税收征收 管理法》的规定执行。 第二十条 个人所得税的征收管理,依照 本 法和 《中华人民共和国税收征收管理法》 的规定执行。 该保留 第二十条 本法所称纳税年度,自公历一月一日起至十二月三十一日止。 调整到第一条最后 一款。 第十四条 国务院根据本法制定实施 条例 。 第 二十一 条 国务院根据本法制定实施条 例。 该保留 第十五条 本法自公布之日起施行。 第二十一条 本修正案 自 2019 年 1 月 1 日起施行。本修正案施行前,自 2018 年 10 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日,纳税人的工资、薪金所得,先 行以每月收入额减除费用五千元后的 余额为应纳税所得额,依照 本修正案 第十六条的个人所得税税率表一(综 合所得适用)按月换算后计算缴纳税 款,并不再扣除附加减除费用;个体 工商户的生产、经营所得,对企事业 单位的承包经营、承租经营所得,先 行适用 本修正案 第十七条的个人所得 税税率表二(经营所得适用) 计算缴 第二十二条 本法自公布之日起施行。 本决定自 2019 年 1 月 1 日 起施行。 自 2018 年 10 月 1 日至 2018 年 12 月 3 1 日,纳税人的工资、薪金所得,先行以 每月收入额减除费用五千元以及专项扣除 和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税 所得额,依照 本决定 第十六条的个人所得 税税率表一(综合所得适用)按月换算后 计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用; 个体工商户的生产、经营所得,对企事业 纳税款。 单位的承包经营、承租经营所得,先行依 照 本决定 第十七条的个人所得税税率表二 (经营所得适用)计算缴纳税款。 个人所得税税率表一 (工资、薪金所得适用) 级数 全月应纳税所得额 税率( %) 1 不超过 1500 元的 3 2 超过 1500 元至 4500 元的部分 10 3 超过 4500 元至 9000 元的部分 20 4 超过 9000 元至 35000 元的部分 25 5 超过 35000 元至 55000 元的部分 30 6 超过 55000 元至 80000 元的部分 35 7 超过 80000 元的部分 45 (注:本表所称全月应纳税所得额是指 依照本法第六条的规定, 以每月收入额 减除费用三千五百元以及附加减除费 用后的余额 。) 个人所得税税率表一(综合所得适用) 级数 全年应纳税所得额 税率(%) 1 不超过 36000 元的 3 2 超过 36000 元至 144000 元的部 分 10 3 超过 144000 元至 300000 元的部 分 20 4 超过 300000 元至 420000 元的部 分 25 5 超过 420000 元至 660000 元的部 分 30 6 超过 660000 元至 960000 元的部 分 35 7 超过 960000 元的部分 45 (注 1:本表所称全年应纳税所得额 是指依照本法第六条的规定, 居民个 人取得综合所得以每一纳税年度收入 额减除费用六万元以及专项扣除、专 项附加扣除和依 法确定的其他扣除后 的余额 。 注 2: 非居民个人取得 综合所得 依照 本表按月换算后计算应纳税额 。) 个人所得税税率表一(综合所得适用) 级数全年应纳税所得额税率(%) 1 不超过 36000 元的 3 2 超过 36000 元至 144000 元的部 分 10 3 超过 144000 元至 300000 元的部分 20 4 超过 300000 元至 420000 元的部分 2 5 5 超过 420000 元至 660000 元的部 分 30 6 超过 660000 元至 960000 元的部 分 35 7 超过 960000 元的部分 45 (注 1:本表所称全年应纳税所得额是指依 照本法第六条的规定,居民个人取得综合 所得以每一纳税年度收入额减除费用六万 元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确 定的其他扣除后的余额。 注 2:非居民个人取得 工资、薪金所得,劳 务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所 得, 依照本表按月换算后计算应纳税额。) 个人所得税税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企 事业单位的承包经营、承租经营所得适 用) 级数 全年应纳税所得额 税率( %) 1 不超过 15000 元的 5 2 超过 15000 元至 30000 元的部分 1 0 3 超过 30000 元至 60000 元的部分 2 0 4 超过 60000 元至 100000 元的部分 30 5 超过 100000 元的部分 35 (注:本表所称全年应纳税所得额是指 依照本法第六条的规定,以每一纳税年 度的收入总额减除成本、费用以及损失 后的余额。) 个人所得税税率表二 (个体工商户的 生产、经营所得和对企事业单位的承 包经营、承租经营所得适用) 个人所得税税率表二(经营所得适用) 级数 全年应纳税所得额 税率(%) 1 不超过 30000 元的 5 2 超过 30000 元至 90000 元的部分 10 3 超过 90000 元至 300000 元的部 分 20 4 超过 300000 元至 500000 元的 部分 30 5 超过 500000 元的部分 35 (注:本表所称全年应纳税所得额 是指依照本法第六条的规定,以每一 纳税年度的收入总额减除成本、费用 以及损失后的余额。) 个人所得税税率表二(经营所得适用) 级数全年应纳税所得额税率(%) 1 不超过 30000 元的 5 2 超过 30000 元至 90000 元的部分 10 3 超过 90000 元至 300000 元的部 分 20 4 超过 300000 元至 500000 元的部 分 30 5 超过 500000 元的部分 35 (注 :本表所称全年应纳税所得额是指依 照本法第六条的规定,以每一纳税年度的 收入总额减除成本、费用以及损失后的余 额。)
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